Komunikat legislacyjny e-Izby: Podatek rekompensujący od niektórych usług (UD 385): nowe obciążenia dla branży cyfrowej

Izba Gospodarki Elektronicznej przedstawia komunikat legislacyjny dotyczący Projektu ustawy o podatku rekompensującym od niektórych usług (UD385), który został opublikowanego przez Ministerstwo Cyfryzacji wraz z uzasadnieniem i oceną skutków regulacji w dniu  31 lipca 2026 r. na stronie Rządowego Procesu Legislacyjnego.

Projekt ustawy o podatku rekompensującym od niektórych usług (UD385) – Ministerstwo Cyfryzacji – Portal Gov.pl

Główne założenia Projektu

Projekt zakłada wprowadzenie nowego podatku rekompensacyjnego (cyfrowego) obejmującego wybrane usługi cyfrowe świadczone przez międzynarodowe firmy i, w założeniu, nie powinien obciążyć krajowych przedsiębiorstw, które płacą podatek CIT w Polsce.

Kogo dotyczy będzie nowy podatek?

Podatnikami podatku mają być krajowe i zagraniczne podmioty lub skonsolidowane grupy kapitałowe, których łączna kwota przychodów:

• w skali światowej przekracza 1 miliard euro, oraz
• podlegających opodatkowaniu usług uzyskanych w Polsce przekracza 25 milionów złotych.

Zakres usług objętych podatkiem: Podstawą opodatkowania będzie przychód podatnika z następujących usług wykonywanych na terytorium Polski:

• reklamy ukierunkowanej (profilowanej), świadczonych za pośrednictwem wielostronnych interfejsów (pośrednictwo) przez platformy cyfrowe
•  sprzedaży i licencjonowania danych użytkowników.

Stawka podatku rekompensującego będzie wynosić 3%.

Projekt przewiduje mechanizm pomniejszania podatku o kwotę podatku CIT podmiotu opodatkowanego, koszty nakładów na działalność B+R oraz wydatki inwestycyjne na aktywa trwałe.

Etap prac legislacyjnych

Publikacja Projektu ustawy została poprzedzona warsztatami zorganizowanymi przez Ministerstwo Cyfryzacji w czerwcu 2026 z udziałem przedstawicieli administracji, biznesu i organizacji branżowych, w tym przedstawicieli e-Izby, podczas których analizowano wstępne założenia podatku, przede wszystkim:

• Definicje kluczowych pojęć, w tym: interfejsy cyfrowego, użytkownika, reklamy ukierunkowanej
• Zakres usług objętych nowym podatkiem i wyłączone z opodatkowania
• Sposób ustalania podstawy opodatkowania,
• Mechanizm odliczania podatku CIT,
• Zasady egzekwowania obowiązków oraz sankcje.

W warsztatach nie uczestniczyli  przedstawiciele Ministerstwa Finansów i KAS – mimo, iż e-Izba kilkukrotnie wnioskowała o ich udział w konsultacjach, w celu wypowiedzenia się co do realnej oceny ściągalności podatku rekompensującego od platform spoza UE i mechanizmów odliczenia CIT.

Pomimo, że zdecydowanej większości krytycznych ocen oraz szeregu uwag i wątpliwości interpretacyjne zgłaszanych przez uczestników warsztatów do materiału roboczego projektowanej regulacji, Ministerstwo Cyfryzacji zapowiedziało dalsze procedowanie opublikowanego Projektu ustawy o podatku rekompensującym  i wdrożenie tego podatku od 1 stycznia 2027.

Proces legislacyjny znajduje się obecnie na etapie dalszych prac rządowych i parlamentarnych, przewidziany został 60 dniowy termin na zgłaszanie uwag do opublikowanego Projektu ustawy. Ostateczny kształt przepisów może ulec zmianie.

Dlaczego warto śledzić Projekt?

Podatek rekompensujący może mieć istotne znaczenie dla funkcjonowania polskich przedsiębiorców działających na rynku cyfrowym. W zależności od ostatecznego brzmienia przepisów nowe regulacje mogą wpływać na poziom ich obciążeń podatkowych, obowiązków ewidencyjnych i administracyjnych oraz zwiększyć koszty świadczenia usług.

Stanowisko e-Izby

E-Izba negatywnie oceniała założenia podatku rekompensującego przedstawione do tej pory przez Ministerstwo Cyfryzacji przed publikacją Projektu ustawy. Najważniejsze zastrzeżenia dotyczyły:  nieprecyzyjnych definicji, problemów konstrukcyjnych samego podatku, ryzyka podwójnego opodatkowania podmiotów krajowych zamiast objęcia podatkiem zagranicznych platform, wysokie koszty compliance oraz wątpliwości, co do skutecznego poboru podatku od zagranicznych platform cyfrowych (zwłaszcza azjatyckich).

Zwracaliśmy także uwagę na trudności w pozyskaniu wiarygodnych danych o przychodach zagranicznych platform, ich weryfikacji oraz egzekwowaniu obowiązków od podmiotów spoza UE przez krajowe organy podatkowe.  Podważa to deklarowany celu podatku – skuteczne opodatkowanie dużych międzynarodowych platform cyfrowych, i brak obciążeń dla firm podatkowych CIT w Polsce.

Istnieje ryzyko, że nowy podatek pogłębi asymetrię rynkową i zwiększy przewagę konkurencyjną dużych platform zagranicznych.

e-Izba uczestniczy w grupie eksperckiej dotyczącej podatku cyfrowego założonej przez Ministerstwo Cyfryzacji, gdzie aktywnie prezentuje swoje stanowisko dotyczące podatku cyfrowego. Uczestniczyliśmy łącznie w 4 spotkaniach w MC. Wysłaliśmy swoje stanowisko do Ministra Jarosława Nenemana, MF oraz Minister Funduszy i Polityki Regionalnej. 

Link do materiału: https://eizba.pl/wp-content/uploads/2025/02/Pismo-Izby-Gospodarki-Elektornicznej-ws.-podatku-cyfrowego.pdf

Jakie działania podejmie e-Izba

Zamierzamy przeprowadzić wstępną analizę Projektu ustawy o podatku rekompensującym od niektórych usług (UD385) oraz wpływu projektowanych przepisów na działalność przedsiębiorstwa z branży e-commerce i przygotować nasze stanowisko i uwagi do Projektu.  E-Izba będzie również na bieżąco monitorować dalsze prace legislacyjne nad Projektem ustawy o podatku rekompensującym oraz informować członków o kolejnych etapach procesu legislacyjnego i ich potencjalnym wpływie na sektor gospodarki cyfrowej. Zapraszamy firmy do współpracy przy wypracowaniu stanowiska.

Chcesz dowiedzieć się więcej? Dołącz do Grupy Legislacyjnej lub napisz na legislacja1@eizba.pl